Erbschaftsteuer

Begründet der bloße Aktivtausch, d.h. die Umschichtung von anderweitiger Liquidität des Betriebes in Wertpapiere oder die Umschichtung innerhalb des Wertpapierdepots junges Verwaltungsvermögen? Zu dieser Fragestellung nach Rechtslage der §§ 13a, b ErbStG vor der Erbschaftsteuerreform zum 30.6.2016 urteilte nun der Erbschaftsteuersenat des BFH am 22.01.2020 in fünf Urteilen (Az. II R 8/18, II R 13/18, II R 18/18 ... weiterlesen

(BFH v. 6.11.2019, II R 29/16, Vorinstanz: FG Baden-Württemberg v. 25.03.2015 – 11 K 448/11) Der BFH hatte kürzlich folgendes zu entscheiden: Sind Kosten eines Zivilprozesses, in dem ein Erbe vermeintlich zum Nachlass gehörende Ansprüche des Erblassers geltend macht, als Nachlasskosten gem. § 10 Abs. 5 Nr. 3 S. 1 ErbStG abzugsfähig? Im Urteilsfall machten zwei Miterben zivilrechtlich im Klagewege die Herausgabe ... weiterlesen

(FG Münster, Beschluss vom 29.04.2020 – 3 V 605/20) Im Urteilsfall verstarb die Kommanditistin einer gewerblich geprägten GmbH & Co. KG, die vier Grundstücke mit etwa 40 Mietwohnungen zzgl. Garagen besaß und verwaltete. Arbeitnehmer wurden nicht von der Gesellschaft beschäftigt. Die zur Geschäftsführung berufene Komplementär-GmbH war auch Komplementärin weiterer Gesellschaften der Firmengrup ... weiterlesen

Das FG Münster hat sich in seinem Urteil vom 27.2.2020, 3 K 3593/16 F mit dieser Frage intensiv auseinandergesetzt. Nach seinem Urteil ist eine Stiftung & Co. KG, bei der die Stiftung ausschließlich als persönlich haftende und geschäftsführungsbefugte Komplementärin fungiert, keine gewerblich geprägte Personengesellschaft i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG. Dies hatte zur Folge, dass die Kommanditanteile ke ... weiterlesen

Der BFH hat sich in seinem Urteil vom 5.12.2019   II R 5/17 mit der vorstehenden Frage auseinandergesetzt. Erbt ein Kind von seinem biologischen Vater, findet auf das Erbe nicht die für Kinder günstige Steuerklasse I Anwendung, sondern es wird nach der Steuerklasse III besteuert. Das hat der II. Senat des BFH mit Urteil vom 05.12.2019 entschieden. Dasselbe gilt, wenn der biologische Vater seinem Kind zu Lebzeiten eine Schenkun ... weiterlesen

Das FG Münster hat sich in seinem Urteil vom 24.10.2019 – 3 K 3184/17 Erb mit der vorstehenden Frage auseinandergesetzt und hat die Revision gegen das Urteil zugelassen. Das FG ist zu dem Ergebnis gelangt, dass die Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG voraussetzt, dass die Wohnung beim Erwerber unverzüglich zur Selbstnutzung zu eigenen Wohnzwecken bestimmt sein muss. Eine längerfristige Renovierungsphase ist na ... weiterlesen

Die Erbschaftsteuerbefreiung für den Erwerb eines Familienheims durch den überlebenden Ehegatten oder Lebenspartner entfällt rückwirkend, wenn der Erwerber das Eigentum an dem Familienheim innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb auf einen Dritten überträgt. Das gilt auch dann, wenn er die Selbstnutzung zu Wohnzwecken aufgrund eines lebenslangen Nießbrauchs fortsetzt, wie der BFH mit Urteil vom 11.07.2019 - II ... weiterlesen

Der 90 v.H.-Test ist die Eintrittsbarriere für sämtliche erbschaft-/ schenkungsteuerlichen Verschonungsmöglichkeiten. Das FG Münster hat in seinem Beschluss vom 3.6.2019 – 3 V 3697/18 Erb ernstliche Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit geäußert. Der Beschluss ist zwar lediglich in einem ADV-Verfahren ergangen. Mittlerweile ist das Hauptsacheverfahren unter dem AZ 3 K 2174/19 Erb jedoch bereits anh&au ... weiterlesen

Der BFH hat sich mit seinem aktuellen Urteil vom 28.5.2019 II R 37/16 zu den Voraussetzungen der Möglichkeit der erbschaftsteuerfreien Übertragung eine Familienheims auf ein Kind geäußert. In seiner Entscheidung hat er zwar nicht sämtliche Zweifelsfragen abgeklärt, aber dennoch einen grundsätzlichen Fahrplan aufgezeigt. Paus hat diesen Fahrplan in seiner Veröffentlichung, NWB-32-2019, 2326 präzise nac ... weiterlesen

Die Kernaussage des BFH Kinder können eine von ihren Eltern bewohnte Immobilie steuerfrei erben, wenn sie die Selbstnutzung als Wohnung innerhalb von sechs Monaten nach dem Erbfall aufnehmen, wie der BFH mit Urteil vom 28. Mai 2019 II R 37/16 entschieden hat. Ein erst späterer Einzug führt nur in besonders gelagerten Ausnahmefällen zum steuerfreien Erwerb als Familienheim.   Die Entscheidung des BFH im konkreten Einzelfal ... weiterlesen